行政事业单位审计质量控制是一项长期性、基础性工作,是贯穿审计项目全链条的系统工程。目前,相关部门对于审计质量缺乏足够重视,在内控环节存在风险漏洞,审前、审中、审后缺乏健全完善的责任管理机制,导致了审计工作难以发挥应有的作用。针对此,相关部门务必夯实审计工作全链条各环节质量管控的主体责任,确保各个环节“不掉链”,为审计项目高质量实施提供坚实保障。
一、筑牢审前防线,做深审计前调查了解,编好审计实施方案
审前调查是审计项目实施的前提和基础,是提高审计质量和效率的重要环节,同时也可以了解被审计单位基本情况,收集与审计事项相关资料,做好项目审计准备,制定审计实施方案,切实提高审计质量,有效防范审计风险。
为做好审前调查,有效控制审计质量,相关部门首先要科学合理组织,做好前期调查研究。全面搜集学习与审计项目有关的法律法规和政策性文件,及时掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、业务流程等信息。其次要围绕审计目标,做好审前调查,确保审前调查工作有深度、有质量,进而找准审计方向,确保审计质量。最后要认真汇总归类审前调查情况,评估审计风险,确定审计范围、内容、重点等事项,为编制审计实施方案打好坚实基础。例如,某事业单位为提高公益事业专项资金审计工作质量,在审计工作开展前开展部署会。在会上,工作人员就审计时间、范围、主要内容和审计要求进行详细讲解,重点关注资金拨付、资金使用、资金管理台账、问题整改情况等方面并进行部署。同时要求工作人员严格按照公益事业补助资金管理办法的规定对单位的资金支出情况进行审计,从而规范公益事业专项资金使用,提高资金使用效率。通过这样的系统规划可以在事前有效规避审计工作中可能存在的漏洞,将质量风险控制在萌芽阶段。
二、筑牢审中防线,强化审计现场管理
《审计署审计项目全流程审计质量控制办法(试行)》对行政事业单位的审计工作质量控制作出了全面规划,而事中控制是加强质量管理的核心环节。相关部门应牢固树立“质量为要”的理念,坚持目标导向、问题导向、结果导向,多措并举提升审计项目质量。在实践中,相关部门应从以下几个方面做好事中质量控制:首先要及时召开交流座谈会,通过与被审计单位领导班子成员及关键岗位人员的座谈来了解基本情况,把握审计工作方向；召开阶段碰头会,审计组成员通过会议及时沟通讨论发现的重点问题,并把控审计进度,做好信息整合与整体统筹；召开底稿讨论会,明确底稿要求,即要素完整、表述准确、取证充分、法规适用,形成审计工作的完整资料；召开报告审核会,即审计组内部对审计报告进行全方位把关,从文字表达效果、数据可信度、意见表达清晰度等方面作出评价,保证审计报告能够对相关问题的整改提供有效开展。其次,审计组内明确责任分工,实现协同配合。审计组长应发挥整体把控和协调指挥的作用,合理安排工作内容和进度,协调组员关系,切实保证现场审计工作的有序推进。最后,根据流程,做好审计报告的复核,从外部监管、上级和被审计单位等不同角度实现对报告内容的综合评估,呈现高质量的审计成果。
三、筑牢审后防线,做实监督复核工作
行政事业单位根据审计中发现的问题进行监督整改、相关部门对整改工作作出监督复核等工作是实现事后质量控制的关键。在实际操作中,相关部门首先要指导行政事业单位落实主体责任,将整改责任压实到岗到人,堵住产生责任漏洞,确保整改完成一项、验收销号一项。其次,要严格时限管控,在整改质效上再强化。各单位要对照审计意见建立动态管理台账,对已完成整改事项开展“回头看”核查,避免“边改边犯”,确保问题见底清零。比如,通过审计监督,某事业单位在预算编制方面发现了编制不完整,部分收入和支出项目未纳入预算管理情况,相关部门给出整改方案,即部门开展全面的预算编制培训,深入学习预算编制政策法规和业务知识,提高预算编制人员的业务水平和责任意识；完善加强预算审核环节,根据国家相关规定以及单位实际情况成立专门的预算审核小组,对各部门提交的预算草案进行交叉审核,重点审查预算项目的完整性、合理性和准确性,审核通过后方可提交最终预算方案。通过这样系统的整改,事业单位预算管理质量得到了提升,而审计的监督作用也得到了充分体现。再次要严肃追责问责,在追责力度上再加压。坚持追责要求不降格、处理尺度不放松,对已处理问题开展全链条复盘,重点核查追责范围是否全面、惩戒力度是否匹配,切实将追责压力转化为管理动力。最后要深化系统治理,在风险防控上再夯实。坚持系统思维推进整改,注重协同治理、源头治理,将健康发展理念融入日常管理,坚决避免头痛医头、脚痛医脚的碎片化整改。
四、结束语
总之,审计质量是审计工作的“生命线”,也是推进审计事业高质量发展的重要支撑。审计部门通过构建审前、审中、审后人人有责、层层负责的审计项目质量控制体系,能够加强对行政事业单位的监督管理,切实发挥审计作用。当然,随着改革工作的不断推进,相关部门应进一步认识审计质量的决定性作用,切实增强全面提升审计质量的责任感和紧迫感,持续抓好审计工作运行关键环节管控,并持之以恒加强审计部门自身建设,切实推进审计工作的高质量发展。
一、筑牢审前防线,做深审计前调查了解,编好审计实施方案
审前调查是审计项目实施的前提和基础,是提高审计质量和效率的重要环节,同时也可以了解被审计单位基本情况,收集与审计事项相关资料,做好项目审计准备,制定审计实施方案,切实提高审计质量,有效防范审计风险。
为做好审前调查,有效控制审计质量,相关部门首先要科学合理组织,做好前期调查研究。全面搜集学习与审计项目有关的法律法规和政策性文件,及时掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定、业务流程等信息。其次要围绕审计目标,做好审前调查,确保审前调查工作有深度、有质量,进而找准审计方向,确保审计质量。最后要认真汇总归类审前调查情况,评估审计风险,确定审计范围、内容、重点等事项,为编制审计实施方案打好坚实基础。例如,某事业单位为提高公益事业专项资金审计工作质量,在审计工作开展前开展部署会。在会上,工作人员就审计时间、范围、主要内容和审计要求进行详细讲解,重点关注资金拨付、资金使用、资金管理台账、问题整改情况等方面并进行部署。同时要求工作人员严格按照公益事业补助资金管理办法的规定对单位的资金支出情况进行审计,从而规范公益事业专项资金使用,提高资金使用效率。通过这样的系统规划可以在事前有效规避审计工作中可能存在的漏洞,将质量风险控制在萌芽阶段。
二、筑牢审中防线,强化审计现场管理
《审计署审计项目全流程审计质量控制办法(试行)》对行政事业单位的审计工作质量控制作出了全面规划,而事中控制是加强质量管理的核心环节。相关部门应牢固树立“质量为要”的理念,坚持目标导向、问题导向、结果导向,多措并举提升审计项目质量。在实践中,相关部门应从以下几个方面做好事中质量控制:首先要及时召开交流座谈会,通过与被审计单位领导班子成员及关键岗位人员的座谈来了解基本情况,把握审计工作方向；召开阶段碰头会,审计组成员通过会议及时沟通讨论发现的重点问题,并把控审计进度,做好信息整合与整体统筹；召开底稿讨论会,明确底稿要求,即要素完整、表述准确、取证充分、法规适用,形成审计工作的完整资料；召开报告审核会,即审计组内部对审计报告进行全方位把关,从文字表达效果、数据可信度、意见表达清晰度等方面作出评价,保证审计报告能够对相关问题的整改提供有效开展。其次,审计组内明确责任分工,实现协同配合。审计组长应发挥整体把控和协调指挥的作用,合理安排工作内容和进度,协调组员关系,切实保证现场审计工作的有序推进。最后,根据流程,做好审计报告的复核,从外部监管、上级和被审计单位等不同角度实现对报告内容的综合评估,呈现高质量的审计成果。
三、筑牢审后防线,做实监督复核工作
行政事业单位根据审计中发现的问题进行监督整改、相关部门对整改工作作出监督复核等工作是实现事后质量控制的关键。在实际操作中,相关部门首先要指导行政事业单位落实主体责任,将整改责任压实到岗到人,堵住产生责任漏洞,确保整改完成一项、验收销号一项。其次,要严格时限管控,在整改质效上再强化。各单位要对照审计意见建立动态管理台账,对已完成整改事项开展“回头看”核查,避免“边改边犯”,确保问题见底清零。比如,通过审计监督,某事业单位在预算编制方面发现了编制不完整,部分收入和支出项目未纳入预算管理情况,相关部门给出整改方案,即部门开展全面的预算编制培训,深入学习预算编制政策法规和业务知识,提高预算编制人员的业务水平和责任意识；完善加强预算审核环节,根据国家相关规定以及单位实际情况成立专门的预算审核小组,对各部门提交的预算草案进行交叉审核,重点审查预算项目的完整性、合理性和准确性,审核通过后方可提交最终预算方案。通过这样系统的整改,事业单位预算管理质量得到了提升,而审计的监督作用也得到了充分体现。再次要严肃追责问责,在追责力度上再加压。坚持追责要求不降格、处理尺度不放松,对已处理问题开展全链条复盘,重点核查追责范围是否全面、惩戒力度是否匹配,切实将追责压力转化为管理动力。最后要深化系统治理,在风险防控上再夯实。坚持系统思维推进整改,注重协同治理、源头治理,将健康发展理念融入日常管理,坚决避免头痛医头、脚痛医脚的碎片化整改。
四、结束语
总之,审计质量是审计工作的“生命线”,也是推进审计事业高质量发展的重要支撑。审计部门通过构建审前、审中、审后人人有责、层层负责的审计项目质量控制体系,能够加强对行政事业单位的监督管理,切实发挥审计作用。当然,随着改革工作的不断推进,相关部门应进一步认识审计质量的决定性作用,切实增强全面提升审计质量的责任感和紧迫感,持续抓好审计工作运行关键环节管控,并持之以恒加强审计部门自身建设,切实推进审计工作的高质量发展。