随着高等教育的快速发展,高校在人才培养、科学研究、社会服务等方面发挥着愈发重要的作用。然而,近年来高校内出现的一些腐败现象,如学术不端、基建工程违规、招生舞弊等,严重损害了高校的社会声誉,阻碍了高等教育事业的健康发展。清廉校园建设成为高校当前重要任务之一,它不仅关系到高校立德树人根本任务的落实,也是营造风清气正教育生态的必然要求。内部控制作为高校管理的重要手段,在规范高校经济活动、防范风险、提高资源配置效率等方面具有关键作用。从内部控制视角探索清廉校园建设模式创新,为解决高校廉政建设中的问题提供了新的思路和方法。
一、高校内部控制与清廉校园建设的关系
一是高校内部控制为清廉校园建设提供制度保障。高校内部控制涵盖了预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等多个经济活动领域,通过制定一系列相互制约、相互监督的制度和流程,规范高校各项经济行为。例如,在预算编制环节,要求各部门充分论证、科学合理编制预算,避免预算随意性和盲目性,从源头上防止资金分配中的腐败问题；在采购管理中,明确采购流程和审批权限,实行公开招标、集中采购等方式,保证采购过程的公平、公正、公开,减少采购环节的暗箱操作。这些内部控制制度为清廉校园建设提供了坚实的制度基础,使高校各项工作在制度框架内有序运行,减少腐败滋生的空间。
二是清廉校园建设促进高校内部控制的有效执行。清廉校园建设营造的廉洁文化氛围,有助于增强高校全体师生员工的廉洁自律意识和职业道德观念。当廉洁理念深入人心,师生员工在日常工作和学习中会自觉遵守内部控制制度,积极配合内部控制工作的开展。例如,教师在科研项目经费使用过程中,秉持廉洁奉公的态度,严格按照经费管理办法和内部控制要求报销费用,杜绝违规套取科研经费的行为；学生在参与学校活动和评选中,坚守诚信原则,抵制不正之风。这种良好的文化氛围能有效促进内部控制制度的有效执行,提高内部控制的效率和效果。
二、基于内部控制视角的清廉校园建设存在的问题
一是内部控制环境不完善。部分高校管理层对内部控制重视程度不够,缺乏全面的内部控制理念,认为内部控制只是财务部门的工作,没有将其上升到学校整体管理和廉政建设的高度。在组织架构方面,一些高校存在职责划分不清晰、部门之间协调不畅的问题,导致内部控制执行过程中出现推诿扯皮现象。此外,高校内部缺乏有效的沟通机制,信息传递不及时、不准确,影响了内部控制的有效实施。
二是风险评估机制不健全。许多高校尚未建立完善的风险评估体系,对学校面临的各类风险,如财务风险、廉政风险、办学风险等,缺乏系统、科学的识别和评估。在实际工作中,往往凭经验判断风险,没有对风险发生的可能性和影响程度进行量化分析。例如,在新校区建设项目中,对项目的投资风险、建设风险、资金筹集风险等评估不足,导致项目建设过程中出现超预算、工期延误等问题,同时也增加了廉政风险。
三是控制活动执行不到位。虽然高校制定了一系列内部控制制度,但在执行过程中存在打折扣的现象。一些关键控制环节,如审批权限、不相容职务分离等未能严格执行。例如,在物资采购中,存在未按规定进行招标、拆分采购项目以规避招标等违规行为；在财务报销环节,对票据审核不严,存在虚假发票入账等问题。此外,部分高校内部控制信息化建设滞后,仍采用传统的手工操作方式,效率低下,且容易出现人为错误和舞弊行为。
四是监督与评价机制不完善。高校内部监督主要依赖于审计部门,但审计部门的独立性和权威性往往受到一定限制,难以对学校所有经济活动和内部控制执行情况进行全面、有效的监督。同时,监督方式较为单一,多以事后监督为主,缺乏事前和事中监督。在内部控制评价方面,评价指标体系不科学,评价方法不够规范,评价结果未能得到充分应用,无法为内部控制的改进和完善提供有力依据。
三、基于内部控制视角的清廉校园建设模式创新策略
(一)优化内部控制环境
强化管理层内部控制意识:高校管理层应充分认识到内部控制在清廉校园建设中的重要作用,加强对内部控制知识的学习,树立全面的内部控制理念。定期组织召开内部控制专题会议,研究部署学校内部控制工作,将内部控制工作纳入学校整体发展规划和年度工作计划,确保内部控制工作的顺利开展。
完善组织架构和职责分工:合理设置高校内部组织机构,明确各部门的职责权限,建立健全岗位责任制,避免职责交叉和推诿现象。加强部门之间的沟通与协作,建立有效的协调机制,确保内部控制工作在各部门之间的有效衔接。例如,成立专门的内部控制领导小组,由校长担任组长,各相关部门负责人为成员,负责统筹协调学校内部控制工作；同时,设立内部控制工作办公室,负责内部控制日常工作的组织实施。
加强校园廉洁文化建设:将廉洁文化纳入校园文化建设的整体规划,通过开展形式多样的廉洁教育活动,如廉政讲座、廉洁文化展览、主题班会等,营造浓厚的廉洁文化氛围。将廉洁教育融入课堂教学、学生管理、社会实践等各个环节,培养师生员工的廉洁意识和职业道德观念,使廉洁成为师生员工的自觉行为。
(二)强化风险评估机制
建立健全风险评估体系:高校应结合自身实际情况,建立全面、系统的风险评估体系,对学校面临的各类风险进行识别、评估和分析。确定风险评估的目标、范围、方法和流程,明确风险评估的责任部门和责任人。定期组织开展风险评估工作,及时发现潜在的风险因素,并对风险进行分类和分级管理。
加强廉政风险防控:针对高校廉政风险点,如招生录取、基建工程、物资采购、科研经费管理等关键领域,开展专项风险评估,制定相应的风险防控措施。建立廉政风险预警机制,通过设置风险预警指标,实时监控风险状况,一旦发现风险预警信号,及时采取措施进行防范和化解。例如,在基建工程领域,对项目立项、招标、施工、验收等各个环节进行风险评估,明确每个环节的廉政风险点和防控措施,实行全过程跟踪监督。
(三)完善控制活动
加强关键业务环节控制:严格执行内部控制制度,加强对预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等关键业务环节的控制。在预算管理方面,强化预算编制的科学性和准确性,严格预算执行和调整程序,加强预算绩效评价,提高预算资金使用效益；在收支管理方面,规范收入来源和支出审批流程,加强对收费项目和票据的管理,确保各项收支合法合规；在资产管理方面,建立健全资产管理制度,加强资产的购置、验收、保管、使用和处置等环节的管理,定期进行资产清查,保证资产安全完整；在采购管理方面,严格执行政府采购法律法规和学校采购制度,规范采购流程,加强对采购过程的监督,确保采购活动公开透明、公平公正；在合同管理方面,建立合同签订、履行、变更和归档管理制度,加强对合同的审核和风险防控,维护学校合法权益。
推进内部控制信息化建设:利用现代信息技术手段,推进高校内部控制信息化建设。建立内部控制信息系统,将内部控制制度和流程固化到信息系统中,实现业务流程的自动化、标准化和信息化管理。通过信息系统对经济活动进行实时监控和数据分析,及时发现内部控制执行过程中存在的问题,提高内部控制的效率和效果。例如,通过财务报销系统实现网上报销、审核和支付,减少人为干预,提高报销效率和准确性；利用资产管理信息系统实现资产的动态管理,实时掌握资产的使用状况和变动情况。
(四)加强监督与评价
强化内部监督:加强高校内部审计部门的独立性和权威性,赋予审计部门更大的监督权限,确保审计部门能够独立开展内部控制监督工作。拓宽内部监督的范围和内容,将内部控制监督贯穿于学校经济活动的全过程,实现事前、事中、事后监督的有机结合。创新监督方式,采用定期检查与不定期抽查、专项审计与全面审计相结合的方式,提高监督效果。同时,加强对内部监督人员的培训和管理,提高其业务素质和监督能力。
完善内部控制评价机制:建立科学合理的内部控制评价指标体系,结合高校的特点和实际情况,确定评价指标的权重和评分标准。规范内部控制评价方法,采用定性与定量相结合的评价方法,确保评价结果客观、准确。定期开展内部控制自我评价和外部评价工作,根据评价结果及时发现内部控制存在的问题和缺陷,提出改进措施和建议,并跟踪整改落实情况。将内部控制评价结果与部门和个人的绩效考核挂钩,强化内部控制的执行力。
四、结论
基于高校内部控制视角的清廉校园建设模式创新,是高校加强廉政建设、提高管理水平、促进教育事业健康发展的重要举措。通过优化内部控制环境、强化风险评估机制、完善控制活动和加强监督与评价等措施,构建全方位、多层次的清廉校园建设新模式,能够有效防范高校内部的腐败风险,营造风清气正的教育教学环境。在实施过程中,高校应结合自身实际情况,不断探索和完善清廉校园建设模式,使其更好地适应高校发展的需要,为培养德智体美劳全面发展的社会主义建设者和接班人提供有力保障。同时,相关部门和社会各界也应加强对高校清廉校园建设的关注和支持,共同推动高等教育事业的高质量发展。
(作者单位:内蒙古工业大学计划财务处。本文系“基于高校内部控制视角的清廉校园建设模式创新问题研究”)
一、高校内部控制与清廉校园建设的关系
一是高校内部控制为清廉校园建设提供制度保障。高校内部控制涵盖了预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等多个经济活动领域,通过制定一系列相互制约、相互监督的制度和流程,规范高校各项经济行为。例如,在预算编制环节,要求各部门充分论证、科学合理编制预算,避免预算随意性和盲目性,从源头上防止资金分配中的腐败问题；在采购管理中,明确采购流程和审批权限,实行公开招标、集中采购等方式,保证采购过程的公平、公正、公开,减少采购环节的暗箱操作。这些内部控制制度为清廉校园建设提供了坚实的制度基础,使高校各项工作在制度框架内有序运行,减少腐败滋生的空间。
二是清廉校园建设促进高校内部控制的有效执行。清廉校园建设营造的廉洁文化氛围,有助于增强高校全体师生员工的廉洁自律意识和职业道德观念。当廉洁理念深入人心,师生员工在日常工作和学习中会自觉遵守内部控制制度,积极配合内部控制工作的开展。例如,教师在科研项目经费使用过程中,秉持廉洁奉公的态度,严格按照经费管理办法和内部控制要求报销费用,杜绝违规套取科研经费的行为；学生在参与学校活动和评选中,坚守诚信原则,抵制不正之风。这种良好的文化氛围能有效促进内部控制制度的有效执行,提高内部控制的效率和效果。
二、基于内部控制视角的清廉校园建设存在的问题
一是内部控制环境不完善。部分高校管理层对内部控制重视程度不够,缺乏全面的内部控制理念,认为内部控制只是财务部门的工作,没有将其上升到学校整体管理和廉政建设的高度。在组织架构方面,一些高校存在职责划分不清晰、部门之间协调不畅的问题,导致内部控制执行过程中出现推诿扯皮现象。此外,高校内部缺乏有效的沟通机制,信息传递不及时、不准确,影响了内部控制的有效实施。
二是风险评估机制不健全。许多高校尚未建立完善的风险评估体系,对学校面临的各类风险,如财务风险、廉政风险、办学风险等,缺乏系统、科学的识别和评估。在实际工作中,往往凭经验判断风险,没有对风险发生的可能性和影响程度进行量化分析。例如,在新校区建设项目中,对项目的投资风险、建设风险、资金筹集风险等评估不足,导致项目建设过程中出现超预算、工期延误等问题,同时也增加了廉政风险。
三是控制活动执行不到位。虽然高校制定了一系列内部控制制度,但在执行过程中存在打折扣的现象。一些关键控制环节,如审批权限、不相容职务分离等未能严格执行。例如,在物资采购中,存在未按规定进行招标、拆分采购项目以规避招标等违规行为；在财务报销环节,对票据审核不严,存在虚假发票入账等问题。此外,部分高校内部控制信息化建设滞后,仍采用传统的手工操作方式,效率低下,且容易出现人为错误和舞弊行为。
四是监督与评价机制不完善。高校内部监督主要依赖于审计部门,但审计部门的独立性和权威性往往受到一定限制,难以对学校所有经济活动和内部控制执行情况进行全面、有效的监督。同时,监督方式较为单一,多以事后监督为主,缺乏事前和事中监督。在内部控制评价方面,评价指标体系不科学,评价方法不够规范,评价结果未能得到充分应用,无法为内部控制的改进和完善提供有力依据。
三、基于内部控制视角的清廉校园建设模式创新策略
(一)优化内部控制环境
强化管理层内部控制意识:高校管理层应充分认识到内部控制在清廉校园建设中的重要作用,加强对内部控制知识的学习,树立全面的内部控制理念。定期组织召开内部控制专题会议,研究部署学校内部控制工作,将内部控制工作纳入学校整体发展规划和年度工作计划,确保内部控制工作的顺利开展。
完善组织架构和职责分工:合理设置高校内部组织机构,明确各部门的职责权限,建立健全岗位责任制,避免职责交叉和推诿现象。加强部门之间的沟通与协作,建立有效的协调机制,确保内部控制工作在各部门之间的有效衔接。例如,成立专门的内部控制领导小组,由校长担任组长,各相关部门负责人为成员,负责统筹协调学校内部控制工作；同时,设立内部控制工作办公室,负责内部控制日常工作的组织实施。
加强校园廉洁文化建设:将廉洁文化纳入校园文化建设的整体规划,通过开展形式多样的廉洁教育活动,如廉政讲座、廉洁文化展览、主题班会等,营造浓厚的廉洁文化氛围。将廉洁教育融入课堂教学、学生管理、社会实践等各个环节,培养师生员工的廉洁意识和职业道德观念,使廉洁成为师生员工的自觉行为。
(二)强化风险评估机制
建立健全风险评估体系:高校应结合自身实际情况,建立全面、系统的风险评估体系,对学校面临的各类风险进行识别、评估和分析。确定风险评估的目标、范围、方法和流程,明确风险评估的责任部门和责任人。定期组织开展风险评估工作,及时发现潜在的风险因素,并对风险进行分类和分级管理。
加强廉政风险防控:针对高校廉政风险点,如招生录取、基建工程、物资采购、科研经费管理等关键领域,开展专项风险评估,制定相应的风险防控措施。建立廉政风险预警机制,通过设置风险预警指标,实时监控风险状况,一旦发现风险预警信号,及时采取措施进行防范和化解。例如,在基建工程领域,对项目立项、招标、施工、验收等各个环节进行风险评估,明确每个环节的廉政风险点和防控措施,实行全过程跟踪监督。
(三)完善控制活动
加强关键业务环节控制:严格执行内部控制制度,加强对预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、合同管理等关键业务环节的控制。在预算管理方面,强化预算编制的科学性和准确性,严格预算执行和调整程序,加强预算绩效评价,提高预算资金使用效益；在收支管理方面,规范收入来源和支出审批流程,加强对收费项目和票据的管理,确保各项收支合法合规；在资产管理方面,建立健全资产管理制度,加强资产的购置、验收、保管、使用和处置等环节的管理,定期进行资产清查,保证资产安全完整；在采购管理方面,严格执行政府采购法律法规和学校采购制度,规范采购流程,加强对采购过程的监督,确保采购活动公开透明、公平公正；在合同管理方面,建立合同签订、履行、变更和归档管理制度,加强对合同的审核和风险防控,维护学校合法权益。
推进内部控制信息化建设:利用现代信息技术手段,推进高校内部控制信息化建设。建立内部控制信息系统,将内部控制制度和流程固化到信息系统中,实现业务流程的自动化、标准化和信息化管理。通过信息系统对经济活动进行实时监控和数据分析,及时发现内部控制执行过程中存在的问题,提高内部控制的效率和效果。例如,通过财务报销系统实现网上报销、审核和支付,减少人为干预,提高报销效率和准确性；利用资产管理信息系统实现资产的动态管理,实时掌握资产的使用状况和变动情况。
(四)加强监督与评价
强化内部监督:加强高校内部审计部门的独立性和权威性,赋予审计部门更大的监督权限,确保审计部门能够独立开展内部控制监督工作。拓宽内部监督的范围和内容,将内部控制监督贯穿于学校经济活动的全过程,实现事前、事中、事后监督的有机结合。创新监督方式,采用定期检查与不定期抽查、专项审计与全面审计相结合的方式,提高监督效果。同时,加强对内部监督人员的培训和管理,提高其业务素质和监督能力。
完善内部控制评价机制:建立科学合理的内部控制评价指标体系,结合高校的特点和实际情况,确定评价指标的权重和评分标准。规范内部控制评价方法,采用定性与定量相结合的评价方法,确保评价结果客观、准确。定期开展内部控制自我评价和外部评价工作,根据评价结果及时发现内部控制存在的问题和缺陷,提出改进措施和建议,并跟踪整改落实情况。将内部控制评价结果与部门和个人的绩效考核挂钩,强化内部控制的执行力。
四、结论
基于高校内部控制视角的清廉校园建设模式创新,是高校加强廉政建设、提高管理水平、促进教育事业健康发展的重要举措。通过优化内部控制环境、强化风险评估机制、完善控制活动和加强监督与评价等措施,构建全方位、多层次的清廉校园建设新模式,能够有效防范高校内部的腐败风险,营造风清气正的教育教学环境。在实施过程中,高校应结合自身实际情况,不断探索和完善清廉校园建设模式,使其更好地适应高校发展的需要,为培养德智体美劳全面发展的社会主义建设者和接班人提供有力保障。同时,相关部门和社会各界也应加强对高校清廉校园建设的关注和支持,共同推动高等教育事业的高质量发展。
(作者单位:内蒙古工业大学计划财务处。本文系“基于高校内部控制视角的清廉校园建设模式创新问题研究”)