摘要:日常经济环境的日益复杂化给现代企业的日常经营带来了较大的市场竞争压力,企业传统的审计工作模式需要向增值型审计工作模式转变,同时企业管理者必须以业审融合视角来构建和完善增值型内部审计,进一步降低企业的经营风险。
一、增值型内部审计在业审融合下的应用特征
(一)监督力度较强
增值型内部审计在业审融合下的应用对审计部门提出了高质量完成事前、事中、事后审计监督的工作要求,还要求其把先进的审计理念融入各个业务部门中去,这样企业的相关经济活动就能得到审计部门和业务部门两个主体的双重监督,显然具备较强的监督力度。
(二)监督范围更广
企业在业审融合背景下需要在业务与审计部门的相互配合下才能顺利高质量完成增值型内部审计工作,在日常经营活动过程中审计部门将发现的问题向业务部门进行全面性的反映,并将先进的审计理念和审计方法传递到有关业务部门,这样就会拓展审计的工作范围,实现审计活动的全覆盖。
(三)审计关系更加融洽
在业审融合视角下开展的增值型内部审计工作强调的是相互性以及协调性,在这个过程中业务部门要树立审计观念,努力学习与审计相关的工作方法和流程；审计部门工作人员也要走到业务部门的日常工作中,并基本掌握本企业的实际业务情况和工作流程。增值型内部审计在这样背景下的应用能够完善现有的审计关系,缓解增值型内部审计工作开展的压力和阻力,在企业内部营造良好的审计工作氛围。
二、增值型内部审计在业审融合背景下的应用难点
增值型内部审计在业审融合背景下的应用会受到一些难点因素的直接影响,其中这些应用难点有以下几个方面:
(一)业审融合需进一步深入
现阶段在业审融合视角下企业构建增值型内部审计所涉及的对象较为广泛,基本上涵盖了整个企业各个层级和各部门员工。一部分企业在开展增值型内部审计工作过程中,存在融合措施没有固化以及工作内容缺乏针对性等不足之处,这就容易引发业务和审计之间融合性较差的问题。在这样的背景之下一部分业务人员只对审计工作有大致了解,不能灵活应用先进的审计方法来对业务实际情况进行全面审查,严重影响了审计知识在业务部门中融合的广度。例如部分企业的业务部门仅仅通过审计部门公众号来学习和掌握相关审计知识,这种方式方法严重影响到了业务与审计相互融合。
(二)审计结果的应用率不高
发挥出审计增值型作用是增值型内部审计在业审融合下应用的主要目的之一,换个角度讲,它要求增值型内部审计不仅要为内控工作提供必要的帮助,并为企业开展内部治理工作提供合理化建议。在这个过程中企业业务部门要参与到审计工作中去,并向审计部门虚心请教与审计有关的问题,这样才能达到财务与业务部门之间的相互协调发展。然而部分企业增值型内部审计在开展过程中存在一定的强制性特征,因此业务部门员工并未认识到业审融合在增值型内部审计工作中的内在价值,对审计结果也缺乏灵活性的应用,并不能通过审计结果来反馈出企业内部经济活动中的弊端,在开展下次增值型内部审计工作时仍会重复出现同样的问题,这既扩大了增值型内部审计工作的业务量,不利于改正增值型内部审计工作中存在的不足,从而加大了企业财务风险发生的概率。
(三)大数据审计利用率有待提升
一方面缺乏全面性的审计模型库。现在虽然大部分企业在开展增值型内部审计工作过程中已经构建了内部审计模型库,然而数据库却集中在了合同、资产、财务、招投标等方面上,涉及的业务方面还较少,降低内审模型数据全面性的提升。
另一方面大数据审计的利用率有待提升。在信息化时代下虽然大多数企业增值型内部审计中应用到了大数据技术,然而大数据技术还未覆盖到整个审计流程中去,为实现审计的大数据化和智能化,大数据审计利用率还较低。
(四)审计工作人员结构不合理
企业在业审融合的视角下进行增值型的内部审计,也会对审计人员的能力和技术水平提出很高的要求,这些内部审计人员除了要熟练掌握财务审计相关知识和技术外,还应具备参与业务系统开发、数据建模等工作的能力水平。但是从现阶段实际情况来看,大部分企业增值型内部审计工作人员虽然都是出身财会专业,但并未接受过与计算机软件相关的培训,同时对于本企业相关的业务情况也不能全面性地掌握,严重影响了增值型内审队伍综合素质水平的提升,不能满足增值型内部审计对员工的岗位要求。
三、业审融合视角下企业完善增值型内部审计的建议
企业在业审融合视角下开展增值型内部审计难免会遇到一些难点,因此企业管理者可以从做好下面几方面工作来对现有增值型内部审计工作进行不断完善:
(一)深化业审融合
一方面开设“审计专项研讨会”。在业审融合视角下为了构建完善的增值型内部审计工作模式,企业可以根据实际情况在开展增值型内部审计工作后,设置“审计专项研讨会”这一工作环节,由被审计部门与审计小组相关工作人员共同参加该会议,在会议上可以就与审计相关的内容进行相互学习和交流,审计小组工作人员在会议中可以向业务部门分享相对简单的审计工作方法和审计工作注意事项,业务部门也可以向审计部门请教与审计工作有关的问题,这样有利于加快业务和审计部门之间的相互融合。
另一方面有序开展联合审查活动。为了加快业务与审计相互融合的速度,企业业务部门可以向审计部门发起联合审查的邀请,也可以在业务部门的绩效考核过程中增设“联合审查”的考核标准,进一步调动业务部门参与联合审查活动中的主动性。在开展联合审查工作过程中要注意仅仅只能由已接受完当年审计的业务部门或未接受审计的相关业务部门发起,而并不能在当年接受审计项目之前进行,这样才能保证增值型内部审计的客观性和真实性。
同时为了让全体员工了解到业审融合的内在价值,管理者可以采用企业微信群、公众号等互联网方式对业审融合重要性进行大力宣传,在企业文化中融入业审融合工作观念,坚持业审融合视角开展增值型内部审计工作,加深业审融合与审计工作两者的融合度。
(二)灵活应用审计结果
增值型内部审计在业审融合背景下的顺利应用必须能灵活应对审计成果进行科学合理的利用,把审计相关整改工作进度作为日常绩效考核评分,采用精神与物质奖励相结合的方式来激励能高效完成内部审计整改的员工和部门,这样各业务部门就能积极地参与到审计整改工作中去。同时,企业在开展增值型内审工作过程中,还应制定与其相关的审计评价制度,对审计过程中发现的问题,在完成审计工作后,结合审计结果进行讨论分析,内审工作人员对相关部门整改审计的实际情况也应及时进行评估并记录在案,并将内部审计的评价结果,定期反馈给人力资源部门从而为企业管理者提供更有价值的审计服务,充分发挥审计结果的重要性。
(三)搭建完善的内部审计平台
企业管理者在业审融合视角下要对目前增值型内部审计信息技术系统进行升级完善,除了对原有与审计相关的风险库、专家库以及案例库进行升级完善以外,对过去的审计经验、技术以及成果进行合理的整合。企业管理者在内部要搭建大数据审计平台,将先进的信息化技术嵌入增值型内部审计工作中,并对风险库进行不断完善,这样增值型内部审计的预警器作用才能得到充分发挥,并合理控制增值型内部审计应用风险。同时企业管理者也要在内部搭建全流程的智审平台,需要从“审、纠、促”方面入手,在内部构建一个“以案促学、以评促改、以查促纠”的闭环式数字化内部审计体系。在该体系下企业的内部审计项目可以得到全生命周期的数字化管理,对审计工作人员的工作流程也可以得到严格地规范。
(四)构建复合型审计队伍
首先构建内部审计的岗位轮换制度。一方面内部审计员工要深入到业务部门中去进行轮岗,审计人员就可以从事和体验与业务相关的工作内容和流程,掌握与本企业相关的业务知识和内容,也可以将内部审计工作方法应用到业务工作中；另一方面,业务部门工作人员要深入审计部门中进行轮岗,业务人员在经过相关内部审计业务培训之后参与到审计工作中,能将业务知识和审计知识进行融合,对提升增值型内部审计工作的质量和效率提供必要帮助。
其次,制定科学合理的培训计划。企业管理者要重视对增值型内部审计工作人员的信息化培训,对素质较高的增值型内部审计工作人员要为其制定专业的计算机课程,培养内部审计人员的大数据审计能力和软件开发能力水平,在内部培养骨干型和复合型内部审计人员。
再次,制定合理、科学的考核标准。企业为了提升内部审计工作人员业务培训的效果,要针对业务培训制定出科学合理的考评标准。例如要对内部审计人员参与业务培训的次数以及表现情况进行详细的记录,并将其作为加薪和升职的主要依据。同时企业管理者也要制定出科学合理的激励奖罚政策,例如要从不同审计人员的实际需求出发来设置差异化的奖励机制,这样才能为激励奖罚机制重要性的发挥提供保证。
四、总结
综上所述,增值型内部审计在业审融合经济背景下的应用实施能够拓展并延伸现有的审计内容和工作流程,因此增值型内部审计中融入业审融合工作理念是符合时代发展需要的。为了提升企业核心竞争实力,企业管理者必须树立业审融合经营理念,坚持业审融合来开展增值型内部审计工作,加快增值型内部审计工作的职能转型。
【作者单位:中喜会计师事务所(特殊普通合伙)湖南分所】